相続時精算課税制度を活用した相続対策とは？活用方法や注意点、税制改正について解説

相続時精算課税制度を利用して子どもへの贈与を考えている人や、相続税対策として利用できないか考えている人も多いのではないでしょうか？

相続時精算課税制度は早期に贈与を考えている人にとって、非課税となる特別控除枠があるため利用する人も多いでしょう。ただし相続税対策としては、相続時に贈与した分を精算しなければならないため効果としては薄いものとなります。

本記事では、相続時精算課税制度を利用した相続対策の活用方法や注意点、2023年度税制改正について解説します。

相続時精算課税制度について

相続時精算課税制度とは、60歳以上の父母などの直系尊属から、18歳以上の子どもなどの直系卑属に贈与する場合、2,500万円までの贈与について非課税、それを超える分の贈与が一律20％の贈与税になる制度です。高額な贈与を行えば、節税効果が高くなる特徴があります。

しかし相続時精算課税制度は、贈与税に対して効果があるものの、将来相続が発生した場合に効果があるわけではありません。相続が発生した際に、贈与した財産を相続財産として贈与時の時価額で組み入れて計算する必要があります。もし贈与時よりも高い時価額であれば相続税対策としての効果はあるものの、時価額が低ければその分多く贈与税を支払ったことになってしまうでしょう。

相続税対策としての活用方法と注意点

相続税対策として活用される制度に暦年課税制度があります。暦年課税制度とは、1月1日から12月31日までの1年間に受けた贈与額が110万円以下であれば贈与税がかからない制度です。毎年110万円以内であれば非課税で、自身の財産を移すことができるため、相続税対策として利用されます。

相続時精算課税の活用方法と注意点

相続時精算課税制度を利用して、子どもや孫へ贈与する場合、必ず贈与税の申告をしなければなりません。贈与税の申告は贈与した翌年の2月1日から3月15日の間に税務署へ申告します。申告する際に次の書類が必要になるため不足がないようにあらかじめ準備するようにしましょう。

• 贈与税申告書
• 相続時精算課税選択届出書
• 贈与を受けた人の戸籍謄本または戸籍抄本
• 贈与を受けた人の戸籍の附表（20歳になったとき以降の住所がわかるもの）
• 贈与した人の住民票または戸籍の附表（60歳になったとき以降の住所がわかるもの）

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相続時精算課税制度と併用すると効果が高い制度

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2023年度税制改正について

相続時精算課税制度は、2023年度税制改正において変更されます。変更点として次の2つがあります。

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相続対策や相続の節税対策など自身にあった対策を見据えた上で、相続時精算課税制度などを利用すると良いでしょう。